Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme par procentu ienākumiem un tiem pielīdzināmajiem ienākumiem no noguldījumiem ir 10%.

Nodokli aprēķina tikai no saņemtajiem (izmaksātajiem) procentiem. Noguldījumu pamatsumma ar nodokli aplikta netiek.

Nodoklis tiek piemērots klientu procentu ienākumiem par:

- termiņnoguldījumiem;

- visu veidu krājkontiem;

- procentu ienākumiem no pieprasījuma noguldījumiem un darījuma kontiem.

• Iedzīvotāju ienākuma nodokli par procentu ienākumiem aprēķina un ietur no tiem procentu ienākumiem, kas tiek izmaksāti klientam sākot no 2010.gada 1.janvāra neatkarīgi no tā, par kādu periodu procentu ienākumi ir tikuši aprēķināti.

Tātad, ja klients ir noslēdzis termiņnoguldījuma līgumu 2009. gadā vai agrāk, bet procentus par šo noguldījumu saņem pēc 2010.gada 1.janvāra, tad no pilnas procentu ienākumu summas tiek aprēķināts un ieturēts Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Savukārt, ja termiņnoguldījums, kas ir bijis noformēts 2009.gadā vai agrāk, beidzas pēc 2010.gada 1.javāra, bet daļa procentu par šo noguldījumu ir izmaksāti pirms 2010.gada 1.janvāra, tad nodoklis tiek aprēķināts un ieturēts tikai no tās procentu ienākumu daļas, kas klientam tiek izmaksāta pēc 2010.gada 1.janvāra.

• Termiņnoguldījumam ar procentu kapitalizāciju nodoklis no procentu ienākumiem tiek aprēķināts un ieturēts reizi mēnesī datumā, kad procenti par termiņnoguldījumu tiek pieskaitīti pamatsummai. Tādejādi klientam pie pamatsummas tiek pieskaitīti procenti, no kuriem jau ir atrēķināts nodoklis no procentu ienākumiem.

• Tas pats piemērs attiecināms uz visu veidu krājkontiem, darījumu kontiem un pieprasījuma noguldījumiem - datumā, kad tiek aprēķināti procenti par atlikumu krājkontā vai pieprasījuma noguldījuma vai darījumu kontā, no šiem procentu ienākumiem tiek atrēķināts nodoklis 10% apmērā un pie noguldījuma pamatsummas tiek pieskaitīti jau "tīrie" procentu ienākumi.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli par procentu ienākumiem no noguldījumiem kredītiestādes ietur dienā, kad procentu ienākumi tiek izmaksāti klienta kontā, un iemaksā valsts budžetā līdz nākamā mēneša 5.datumam. Tas nozīmē, ka klientiem nav jāveic nekādas papildu darbības, lai nodoklis tiktu nomaksāts.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme par dividendēm un procentu ienākumiem no parāda vērtspapīriem ir 10%.

Izņēmums ir procentu ienākumi no Latvijas vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts un pašvaldību parādzīmēm.

Nodoklis tiek piemērots no Klienta īpašumā esošo akciju dividenžu un parāda vērtspapīru procentu ienākumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli par dividenžu un procentu ienākumiem aprēķina un ietur no tām dividendēm un procentu ienākumiem, kas tiek izmaksāti klientam, sākot no 2010.gada 1.janvāra, neatkarīgi no tā, par kādu periodu procentu ienākumi ir tikuši aprēķināti.

Sākot ar 2010.gada 1.janvāri, iedzīvotāju ienākuma nodokli par dividendēm no klienta Hipotēku bankas vērtspapīru kontā turētajām akcijām un Hipotēku bankas emitēto parāda vērtspapīru procentu ienākumiem ietur un valsts budžetā iemaksā Hipotēku banka.

Sākot ar 2011. gada 1.janvāri, Hipotēku banka nodokli no dividendēm par ārvalstīs publiskajā apgrozībā esošām akcijām ieturēs un ieskaitīs valsts budžetā pēc sekojošiem kritērijiem:

• ja ārvalstīs ieturētā nodokļa likme ir zemāka par 10%, Hipotēku banka ieturēs un valsts budžetā ieskaitīs likumā noteiktās un ārvalstīs ieturētā nodokļa likmes starpību;
• ja ārvalstīs ieturētā nodokļa likme ir 10% un augstāka, Hipotēku banka likumā noteikto nodokli nepiemēro.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme par kapitāla pieaugumu ir 15 %.

Kapitāla pieaugumu nosaka kā kapitāla aktīva atsavināšanas cenas un iegādes vērtības starpību. Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.⁹panta 2.daļas izpratnē kapitāla aktīvi ir šādi finanšu instrumenti:

• akcijas, kapitāla daļas, pajas, ieguldījumi personālsabiedrībā;

• ieguldījumu fondu apliecības un citi pārvedami vērtspapīri, kas apliecina līdzdalību ieguldījumu fondos vai tiem pielīdzināmos kopējo ieguldījumu uzņēmumos;

• parāda instrumenti (parādzīmes, noguldījumu sertifikāti, komercsabiedrību emitēti īstermiņa parāda instrumenti) un citi naudas instrumenti, kas tiek tirgoti naudas tirgos.

Nodoklis par ienākumu no kapitāla pieauguma ir jāmaksā arī par pozitīvu nekustamā īpašuma, uzņēmuma (Komerclikuma izpratnē) un intelektuālā īpašuma atsavināšanas cenas un iegādes vērtības starpību.

Nodokļu deklarāciju iesniedz un nodokļa samaksu veic PATS NODOKĻA MAKSĀTĀJS.

Ienākumu deklarācijas iesniegšanas periodiskums atkarīgs no ienākuma apmēra (veidlapa "Deklarācija par ienākumu no kapitāla" ir pieejama VID mājas lapā www.vid.gov.lv sadaļā "Veidlapas un iesniegumi", izvēloties sadaļu "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis"):

• Ja personas ienākums no kapitāla pieauguma mēnesī pārsniedz 500 LVL, tad līdz ienākuma gūšanas mēnesim sekojošā mēneša 15.datumam nodokļu maksātājs iesniedz deklarāciju VID par ienākumu no kapitāla

• Ja personas ienākums no kapitāla pieauguma mēnesī ir no 100.01 līdz 500 LVL, tad deklarāciju VID par ienākumu no kapitāla jāiesniedz vienreiz ceturksnī līdz ienākuma gūšanas ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam.

• Ja personas ienākums no kapitāla pieauguma mēnesī ir līdz 100.00. LVL, tad deklarāciju VID par ienākumu no kapitāla par taksācijas gadā gūto ienākumu jāiesniedz vienreiz gadā līdz taksācijas gadam sekojošā gada 15. janvārim.

Tas nozīmē, ja gada griezumā personas ienākumi no kapitāla pa mēnešiem ir svārstīgi, tad:

• kamēr ienākums mēnesī nepārsniedz 100.00 LVL, ir jāiesniedz gada deklarācija;
• ja kaut vienu mēnesi ienākums ir no 100.01 līdz 500.00 LVL, jāiesniedz attiecīgā ceturkšņa deklarācija + gada deklarācija par periodu, kas nav ietverts ceturkšņa deklarācijā/deklarācijās;
• mēneša deklarācija ir jāiesniedz par katru mēnesi, kurā ienākumi pārsniedz 500.00 LVL mēnesī + ceturkšņa deklarācija par periodu, kas nav ietverts mēneša deklarācijā + gada deklarācija par periodu, kas nav ietverts mēneša un ceturkšņa deklarācijā/deklarācijās.

Neatkarīgi no ienākuma lieluma valsts budžetā aprēķinātā nodokļa summu maksātājs iemaksā ne vēlāk kā 15 dienu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas.